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Estimado Empleador:
Le informamos que de acuerdo a la Ley de Reforma del SPP(1), desde el 01 de agosto de 2013 los trabajadores independientes nacidos a partir del 01 de agosto de 1973 (menores de 40 años) están en la obligación de pertenecer y aportar a un sistema de pensiones.
En ese sentido, usted como agente retenedor tiene la obligación de efectuar la retención, declaración y pago de los aportes previsionales de los trabajadores independientes que le presten servicios dentro de los 05 primeros días hábiles del mes siguiente a la AFP.
Se consideran trabajadores independientes:
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Trabajadores que perciban rentas de 4ta categoría.
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Trabajadores que perciban rentas de 4ta-5ta categoría(2).
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Cabe resaltar que en el caso de los trabajadores independientes nacidos antes del 01 de agosto de 1973 (mayores de 40 años) el aporte al SPP es optativo y usted no tiene la obligación de efectuar la retención, declaración y pago de dichos aportes previsionales en calidad de agente retenedor.
A continuación le detallamos las consideraciones que debe tener en cuenta para realizar la declaración y pago de los aportes de los trabajadores independientes:
1. Formas de pago de acuerdo al tipo de renta que percibe el trabajador independiente por sus ingresos y edad
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Formas de pago por tipo de renta
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Edad
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Rentas de 4ta categoría
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Rentas de 4ta-5ta categoría
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Rentas como dependiente e independiente en el mismo periodo(3)
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Menor de 40 años
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Agente de retención
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Agente de retención
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Agente de retención
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Mayor de 40 años
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Optativo
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Optativo
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Optativo
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Le recordamos que el aporte previsional está compuesto por:
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Tasa de aporte obligatorio
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+
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Comisión por administración del fondo
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+
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Prima de seguro
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2. Tasa de aporte obligatorio según periodo e ingresos mensuales
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Menores de 40 años
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Menor a 1.5 de la RMV(4)
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Mayor a 1.5 de la RMV(4)
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Hasta el 2014
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5%
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10%
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2015
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8%
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A partir del 2016
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10%
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3. Base de cálculo del aporte obligatorio
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Ingreso total mensual percibido.
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El aporte no puede ser menor a una RMV vigente al momento del pago(5).
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Para el caso del trabajador independiente que tuviese a la vez la condición de dependiente, realizará sus aportes según cada condición.
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Regla de formación de los aportes obligatorios para independientes:
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a.
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Si no percibe ingresos por R 4ta en un mes, no está obligado a pagar aporte obligatorio;
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b.
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Si la R 4ta < RMV: el afiliado no aporta a la AFP;
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c.
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Si la R 4ta ≥ RMV: el afiliado sí está obligado a aportar a la AFP, se aplica lo siguiente:
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Si los ingresos van desde 1 RMV hasta 1.5 RMV: aporta bajo la tasa de aporte obligatorio gradual que figura en el cuadro;
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Si los ingresos van de 1.5 RMV a más: aporta bajo la tasa de aporte general del 10%.
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d.
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Si la suma (R 5ta + R 4ta) < RMV: el afiliado no aporta por los ingresos de 4ta categoría, pero sí por los de 5ta categoría;
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e.
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Si la suma (R 5ta + R 4ta) ≥ RMV: el afiliado aporta por los ingresos de 4ta y 5ta categoría, aplicando lo siguiente para los ingresos de 4ta:
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Si los ingresos de R 4ta van desde 1 RMV hasta 1.5 RMV: aporta bajo la tasa de aporte obligatorio gradual que figura en el cuadro;
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Si los ingresos de R 4ta van de 1.5 RMV a más: aporta bajo la tasa de aporte general del 10%.
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En donde:
R 4ta: renta de cuarta categoría y/o cuarta-quinta categoría.
R 5ta: renta de quinta categoría.
RMV: Remuneración Mínima Vital.
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4. Consideraciones al momento de expedirse los recibos de los trabajadores independientes:
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Si el trabajador independiente expide más de un recibo en un mes:
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a.
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Si es al mismo agente de retención: éste debe sumar todos los montos de los recibos de dicho mes y aplicar la retención y pago de acuerdo a las tasas de aporte que corresponda.
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b.
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Diferentes agentes retenedores.
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Cada agente de retención aplicará la tasa que corresponda de acuerdo al monto del recibo.
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En caso la retención y pago sean menores a lo que corresponde (pago por defecto): el trabajador independiente está obligado a regularizar el aporte directamente a la AFP bajo su responsabilidad en el mes Z+1.
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Si el recibo está en dólares: la retención y tasas se aplicarán por los montos resultantes, de acuerdo al tipo de cambio de la SBS a la fecha de pago del aporte.
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Cordialmente,
Servicio para Empresas
(1) Ley N° 29903 – Ley de Reforma del Sistema Privado de Pensiones.
(2) Artículo 34° e) Ley del Impuesto a la Renta: los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios, cuando este sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
(3) Las normas sobre la declaración y pago de los aportes previsionales para independientes se aplicarán solo sobre los ingresos de cuarta y cuarta-quinta categoría. A los ingresos como dependiente se le aplicarán las reglas correspondientes.
(4) En caso los aportes previsionales a realizar sean menores a la RMV vigente a la fecha de pago, no podrán ser depositados en la cuenta de aportes obligatorios y serán devueltos previa solicitud.
(5) La RMV vigente a agosto de 2013 es de S/. 750.00.
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